Платники єдиного податку на поставлений дохід звітують за свою діяльність щокварталу, тому поняття річної декларації для них немає. У цій статті ми розберемося, за якою формою здається декларація ЕНВД 2017 року і як вона заповнюється.
Звітність за 4 квартал 2016
Декларація з ЕНВД за 4 квартал 2016 повинна бути здана не пізніше 20 січня 2017 року. Форма цієї звітності затверджена наказом ФНС Росії від 04.07.2014 N ММВ-7-3 / 353 @.
Зверніть увагу: декларація ЕНВД за 1 квартал 2017 року, тобто в період з 1 по 20 квітня 2017 року і далі, здається за новою формою, яку ви знайдете нижче.
Декларація ЕНВД за 4 квартал 2016 мало чим відрізняється від нової, яка почне діяти після закінчення 1 кварталу 2017 року, тому її можна використовувати як зразок і надалі.
Титульний аркуш декларації заповнюється платником податку, крім правого нижнього поля. У верхній частині сторінки вказують ІПН і КПП організації (індивідуальні підприємці - тільки ІПН).
В поле "Номер коригування" при подачі первинної декларації прописують "0--". Якщо згодом буде подаватися уточнена звітність, то в залежності від того, який за рахунком вона буде, вказують "1--", "2--" і т.д.
Податковий період в декларації для кожного кварталу буде свій:
- 21 - для 1 кварталу;
- 22 - для 2 кварталу;
- 23 - для 3 кварталу;
- 24 - для 4 кварталу.
У нашому випадку проставляється код 24. Крім того, треба вказати звітний рік, до якого належить податковий період, тобто 2016.
Зверніть особливу увагу на поле "за місцем обліку (код)". Справа в тому, що платник ЕНВД звітує в інспекції за місцем діяльності, а не реєстрації ІП або ТОВ. Місце діяльності і місце реєстрації можуть збігатися, тоді вони відносяться до ведення однієї інспекції. Якщо ж платник податків зареєстрований в одній інспекції, а веде діяльність по ЕНВД на території, підвідомчій інший ИФНС, то він коштує на обліку в двох податкових органах.
Код місця обліку вибирається з Додатки № 3 до інструкції щодо заповнення , зокрема:
- 120 - за місцем проживання ІП;
- 214 - за місцем знаходження російської організації, якщо вона не відноситься до найбільших платників податків;
- 310 - за місцем ведення діяльності російської організації;
- 320 - за місцем ведення діяльності ВП.
Далі заповнюються звичайні для титульного аркуша відомості: повне найменування платника податків; код діяльності за КВЕД, телефон, кількість сторінок в звітності.
У розділі 1 зазначається сума податку до сплати в бюджет, тобто вже зменшена на страхові внески за ІП та / або працівників. При цьому форма має поля для заповнення різних кодів ОКТМО, якщо ви ведете діяльність по ЕНВД в різних місцях.
У розділі 2 в рядку 010 треба прописати код виду підприємницької діяльності відповідно до Додатку № 5 до порядку заповнення звітності. Це не те ж саме, що код КВЕД, наприклад:
- 01 - побутові послуги;
- 02 - ветеринарні послуги;
- 03 - послуги з ремонту та технічного обслуговування транспорту і т.д.
Розділ 2 заповнюється для кожного місця ведення діяльності, тому якщо у вас їх декілька (наприклад, кілька торгових точок), але при цьому податкова інспекція одна і та ж, то і листів радела 2 оформляється стільки ж.
Зверніть увагу: при веденні діяльності по ЕНВД в місцях, що відносяться до різних податковим інспекціям, і самі декларації повинні бути різними.
Далі, в розділі 2 вносять дані для розрахунку платежу за формулою БД * ФП * К1 * К2, тобто треба вказати базову прибутковість , Фізичний показник, коефіцієнти, регіональну податкову ставку, яка може бути знижена в порівнянні зі стандартною 15%.
У розділі 3 вказують розрахований податок і страхові внески, які були сплачені за працівників та / або ВП за себе. На підставі цих відомостей і проводиться розрахунок платежу для сплати в бюджет.
приклад заповнення
Покажемо на прикладі, як заповнити декларацію по ЕНВД для ВП. Якщо підприємець працює один, то він має право зменшити податок, розрахований за четвертий квартал, на всю суму сплачених в цей же період внесків за себе.
ІП Котов Сергій Іванович здійснює послуги з перевезення вантажів у м Митищі Московської області. Основний код КВЕД - 49.41 (Діяльність автомобільного вантажного транспорту). Наймані працівники відсутні.
Вихідні дані:
- ФП - кількість транспортних засобів, що використовуються в діяльності - 1;
- БД - базова прибутковість по даному виду діяльності - 6 000;
- К1 на 2016 рік - 1,798;
- К2 (в м Митищі по даному виду діяльності) - 1;
- податкова ставка - 15%;
- сума фіксованих страхових внесків, сплачених у 4 кварталі 2016 року - 5 788 руб.
Розрахунок суми ЕНВД за 4 квартал 2016 року вважаємо за формулою: БД * ФП * К1 * К2 * 15% * 3 місяці. Підставами наші значення, отримаємо ((6 000 * 1 * 1,798 * 1 * 15%) * 3) = 4854,6 рублів, округляємо до 4855 рублів. Це сума розрахованого податку, який ми можемо зменшити на сплачені внески. Отримуємо, що 4855 - 5 788 <0.
В термін до 25 січня 2017 року ІП Котов С.І. мав би сплатити до бюджету податок, проте в нашому випадку він дорівнює 0 руб. Відсутність податку до сплати пов'язано з тим, що сплачені страхові внески за 4 квартал перевищують суму обчисленого податку.
Декларація з ЕНВД за 4 квартал 2016 года (завантажити зразок заповнення у форматі pdf для ІП)
Декларація ЕНВД за 4 квартал 2016 года (завантажити зразок заповнення у форматі xls для ІП)
Нова форма з 1 кварталу 2017 року
Чим відрізняється нова податкова декларація по ЕНВД, діюча з 2017 року? Як вище ми вже писали, змін в тест декларації по ЕНВД внесено небагато. Викликані вони тим, що індивідуальні підприємці - роботодавці з 2017 року отримали право зменшувати розрахований квартальний податок на суму страхових внесків, сплачених не тільки за працівників, а й за себе. Податок при цьому може бути зменшений не більше, ніж на 50%.
Раніше такий порядок зменшення платежів до бюджету допускався тільки для платників ССО з об'єктом оподаткування «Доходи», що відображено і в нової декларації з ССО за 2016 рік . Тепер платники податків на ССО Доходи і ЕНВД виявилися в рівних умовах.
Податкова декларація ЕНВД змінена наказом ФНС Росії від 19.10.2016 № ММВ-7-3 / 574 @. Розглянемо докладніше, що саме змінилося.
1.Указани нові штрих-коди:
- Код 0291 3018 на титульній сторінці замінений на 0291 4015;
- Код 0291 3025 розділу 1 замінений на 0291 4022;
- Код 0291 3032 розділу 2 замінений на 0291 4039.
- Код 0291 3049 розділу 3 замінений на 0291 4046.
2. У розділі 3 «Розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід за податковий період» змінена формула розрахунку податку, в зв'язку з тим, що ІП-роботодавці можуть тепер враховувати суми внесків, сплачені за себе.
3.В додатку № 2, яке визначає, як подається податкова декларація по єдиному податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності в електронній формі, змінена таблиця 4.1.
4. У таблиці 4.14 формату електронної звітності змінено редакцію фрази "Сума страхових внесків, сплачених індивідуальним підприємцем в Пенсійний фонд Російської Федерації і Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування у фіксованому розмірі" на "Сума страхових внесків, сплачених індивідуальним підприємцем у фіксованому розмірі на обов'язкове пенсійне страхування і на обов'язкове медичне страхування ".
Справа в тому, що з 2017 року фонди припинили збір страхових внесків з підприємців і працівників, тому поняття внесків в ПФР і ФОМС більше не існує. Тепер страхові внески збирає ИФНС, де платник податків стоїть на обліку.
5. У додатку № 3, якого треба дотримуватися при заповненні звітності, змінені підпункти 4 - 5 пункту 6.1, які стосуються формули розрахунку податку.
Декларація ЕНВД 2017 року, починаючи зі звітності за 1 квартал (бланк для заповнення скачати безкоштовно)
